稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的優(yōu)化安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，既合理又合法地減稅、節(jié)稅，以達(dá)到稅負(fù)最小化的財(cái)務(wù)策劃活動(dòng)。它具有下列主要特征：一是合法性，既稅務(wù)籌劃須在國家法律許可的范圍內(nèi)、遵循稅務(wù)政策的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。二是預(yù)先性，即稅務(wù)籌劃應(yīng)在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確立之前進(jìn)行。三是系統(tǒng)性，即稅務(wù)籌劃要從納稅人整體利益出發(fā)，全面考察、權(quán)衡和比較。四是成本性，即稅務(wù)籌劃當(dāng)以降低成本、減少費(fèi)用支出為前提，確保給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

　　企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。那么，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃呢?

　　一、做好經(jīng)營過程中的稅收籌劃

　　利潤是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，是計(jì)算所得稅的重要依據(jù)。內(nèi)于利潤的大小與企業(yè)所選擇的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往給企業(yè)提供了選擇的機(jī)會(huì)，這也就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能和機(jī)會(huì)。企業(yè)也可通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)一定程度的利潤控制，從而影響所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)。下面從收入與支出方面分別予以說明。

　　1．收入的稅收籌劃。主要是通過對(duì)取得收入的方式、時(shí)間、計(jì)算方法的選擇、控制，以達(dá)到節(jié)稅的目的。具體表現(xiàn)在：(1)銷售收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)銷售貨物有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)�，F(xiàn)行稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；賒銷和分期收款銷貸方式均以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間；而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售，待交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。這樣，通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，可以合理歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。(2)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇。每種銷售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過對(duì)收入確認(rèn)條件的控制，可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間。例如，直接收款銷貨時(shí)，可通過推遲收款時(shí)間或推遲提貨單的交付時(shí)間，把收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)延至次年，從而延遲納稅。

　　2．成本費(fèi)用的稅收籌劃。即基于稅法對(duì)成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)算的不同規(guī)定，根據(jù)企業(yè)情況選擇有利方式的策略。主要有：

　　(1)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計(jì)算十分重要。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，采用不同的折舊方法，雖然應(yīng)計(jì)提的折舊總額是相等的，但各期的折舊費(fèi)用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應(yīng)納稅額。折舊方法的選擇已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的主要手段之一。

　　(2)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。根據(jù)現(xiàn)行稅法，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等不同方法，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)的損益有著直接的影響，從而影響所得稅。一般來說，當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)，先進(jìn)先出法計(jì)算的成本較高，應(yīng)納稅所得額相應(yīng)減少；而當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法可相對(duì)減輕所得稅負(fù)擔(dān)。因此，不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)納稅的影響是不同的，這既是財(cái)務(wù)管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。采取何種方法為佳，則應(yīng)具體情況具體分析。