開公司、當(dāng)老板是每一個打工者的夢想。當(dāng)他們完成資本的原始積累后，總是抑制不住自己當(dāng)老板的沖動，不過，除了要具備開公司的啟動資金和行業(yè)選擇外，他們還需要具備開創(chuàng)公司的“精明眼”，選擇什么樣的公司組織形式是非常重要的。
王灝是眾多南下深圳打工的一個“撈仔”，1997年他在南山區(qū)的一家服裝店為老板賣衣服，一做就是5年，后來熟悉了服裝門道的王灝于2002年在羅湖區(qū)租了一個巴掌大的門臉自立門戶了，王灝把自己僅有的8000元全部投到服裝業(yè)，憑著精明的頭腦把生意做得有聲有色。5年過去了，已有一筆不小存款的王灝萌生了自己當(dāng)老板的想法。況且王灝以前要好的朋友大都自己開公司當(dāng)了大老板了，朋友聚會難免相互比較，王灝覺得自己能力各方面都并不比別人差，他更加躊躇滿志了。
王灝打聽了一下，稅務(wù)對企業(yè)的影響非常大，不同的企業(yè)組織形式所適用的稅收政策是不同的，不同的投資方式?jīng)Q定了投資者應(yīng)承擔(dān)不同的稅收，其中稅負(fù)較重的所得稅更成為決定投資與否的關(guān)鍵。那么到底如何選擇公司的組織方式呢？王灝是個精明的商人，對投資更是小心謹(jǐn)慎，他找來一個從事稅務(wù)工作的朋友小劉，幫他算了一筆關(guān)于稅務(wù)的明細(xì)帳。
王灝的選擇有三種：私營獨資企業(yè)、私營有限責(zé)任公司和私營合伙企業(yè)。
王灝首先想到的就是一個人出資，成立私營獨資企業(yè)，一個人當(dāng)老板。他聽人說，由于獨資企業(yè)不具備法人資格，可以不用繳納企業(yè)所得稅，避免承擔(dān)雙重稅負(fù)。那么，如果他拿出30萬元來投資服裝加工，年度應(yīng)納稅所得額為8萬元，超過5萬元的稅率為35%，那么應(yīng)納個人所得稅為80000×35%-6750(個人所得稅速算扣除數(shù))＝21250元，稅后收入為80000-20250＝59750元，實際稅負(fù)率為21250/80000×100%＝26.5%。王灝覺得這個結(jié)果對于他來說還算可以。
王灝也考慮過與同做服裝生意的親戚合伙，每人出資30萬元合資創(chuàng)辦私營有限責(zé)任公司，他占出資額的50%，這樣實力更強大一些，生意更好做些。不過在小劉的算計下，他才發(fā)現(xiàn)私營有限公司的稅負(fù)太重。
如果這樣的話，預(yù)計一年下來，企業(yè)稅前所得大概為240000元，所得稅稅率為33%，應(yīng)納企業(yè)所得稅240000×33%＝79200元，稅后所得為240000-79200＝160800元，個人投資者從企業(yè)分得股利為160800×50%＝80400元，股息、紅利所得按20%的稅率繳納個人所得稅，這樣王灝繳納的個人所得稅為80400×20%＝16080元，稅后收入為80400-16080＝64320元，實際稅負(fù)為(79200×50%＋16080)/(240000×50%)×100%＝46.4%。王灝覺得私營有限責(zé)任公司承擔(dān)了雙重稅負(fù)，比私營獨資企業(yè)的稅負(fù)率高出了近20%。面對這么高的稅負(fù)率，王灝打消了投資私營有限責(zé)任公司的念頭。
就在王灝正準(zhǔn)備投資私營獨資企業(yè)時，3個生意圈的朋友也拉他入伙成立合伙公司。有位朋友還很誠懇地勸說他不要一個人投資，不僅限制了企業(yè)的投資規(guī)模和融資渠道，而且萬一出個什么問題，憑借個人有限的能力是無法解決的，到時候后悔莫及。
聽朋友這么說，王灝又請小劉幫他“算計”起來了。如果王灝加入朋友的合伙公司，各合伙人得出資比例均為25%。預(yù)計年度生產(chǎn)經(jīng)營所得額為60萬元，由各合伙人按出資比例均分，那么每個合伙人應(yīng)納的個人所得稅為600000×25%×35%-6750(個人所得稅速算扣除數(shù))＝45750元，稅后收入為150000-45750＝104250元。那么，合伙企業(yè)每個合伙人的實際稅負(fù)率為45750/150000×100%＝30.5%。咋一看到這么高的稅負(fù)，王灝還是嚇了一跳，覺得這樣很不劃算。 俗話說好事傳千里，王灝要投資辦公司的事在朋友圈里以很快的速度傳開了，那邊還沒答應(yīng)下來，這邊又有3位做服裝生意的老鄉(xiāng)找上門來。王灝一想，反正是合伙，就比較一下。預(yù)計年度生產(chǎn)經(jīng)營所得額為48萬元，各合伙人按出資比例均分的話，每個合伙人因納的個人所得稅為480000×25%×35%-6750(個人所得稅速算扣除數(shù))＝35250元，稅后收入為120000-35250＝84750元。那么，合伙企業(yè)每個合伙人的實際稅負(fù)率為35250/120000×100%＝29.3%。
由此可以看出，前一種投資比后一種投資的稅負(fù)率高了1.2%，但稅后收入也要高出19500元�？粗@個出人意料的結(jié)果，王灝恍然大悟：高收入就會有較高的稅負(fù)，但在高稅負(fù)下，其稅后收入不一定降低了，不能光被表面的稅負(fù)率所迷惑，還要考慮稅后的實際所得收入。
幾種投資方式算下來，王灝也徹底弄清楚了自己的投資方向：加入朋友的服裝生產(chǎn)公司和他們一起合伙辦企業(yè)。王灝很快的把30萬元的資金投入其中，現(xiàn)在他們的公司辦得紅紅火火。因為王灝經(jīng)營服裝多年，他被大家推舉為總經(jīng)理。
當(dāng)了老板的王灝難免感慨：多虧當(dāng)時自己謹(jǐn)慎，請教稅務(wù)朋友來幫他算了一筆明細(xì)帳，不然自己懵了不說，投資失誤還當(dāng)不成老板。知道王灝投資經(jīng)歷的人都不禁贊嘆：王灝才算是一個真正精明的老板。
(大力鳴謝廣州市海鵬稅務(wù)師事務(wù)所對本文的幫助)
小貼士：
創(chuàng)業(yè)者投資創(chuàng)辦企業(yè)前，要注意的六個問題
(1)稅收考慮。不同的企業(yè)組織形式所適用的稅收政策是不同的，而且稅收政策對企業(yè)的影響是長期的，也是非常重大的，因此，應(yīng)比較不同組織形式的稅率和征收方法。私營有限責(zé)任公司要雙重征稅，而私營獨資企業(yè)和私營合伙企業(yè)，就可以避免雙重征稅的問題。
(2)承擔(dān)責(zé)任。有些組織形式能夠?qū)I(yè)主及投資人提供一定程度的保護(hù)，如公司制企業(yè)的有限責(zé)任原則，就是對其個人財產(chǎn)的有效保護(hù)。選擇組織形式時要權(quán)衡各種形式賦予業(yè)主的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將責(zé)任控制在其愿意承擔(dān)的范圍內(nèi)。私營獨資企業(yè)的無限責(zé)任以及私營合伙企業(yè)的無限連帶責(zé)任就給投資者的個人和家庭財產(chǎn)帶來了風(fēng)險。
(3)適合行業(yè)。選擇何種企業(yè)方式，和創(chuàng)業(yè)者要進(jìn)入的行業(yè)有很大關(guān)系。私營獨資企業(yè)比較適合于零星分散的小規(guī)模經(jīng)營，在個體農(nóng)業(yè)、建筑手工業(yè)、零售商業(yè)以及服務(wù)行業(yè)和自由職業(yè)中所占比例較大。一些行業(yè)的創(chuàng)業(yè)者必須要有合作精神，要建立起合作的團(tuán)隊，這就需要考慮私營合伙企業(yè)。比如創(chuàng)辦律師樓、顧問公司、培訓(xùn)機構(gòu)等等，如果沒有合伙人，很難開展業(yè)務(wù)。而對資金、技術(shù)依賴性強的行業(yè)，也不適合單干。有限責(zé)任公司的行業(yè)范圍更廣，可以考慮貿(mào)易、電子、化工等行業(yè)。
(4)初創(chuàng)和未來的資本需求。不同企業(yè)形式在組建時的資本需求是不同的，業(yè)主應(yīng)根據(jù)自己的資金情況選擇。同時，不同形式的融資能力也不相同，在需要追加投資時的難易程度也是不相同的。私營獨資企業(yè)的初創(chuàng)成本要求最低，但未來的融資能力也最差；公司制企業(yè)的初始投資大，但能募集到的資本也更多。
(5)可控性。在不同的企業(yè)形式下，企業(yè)主對企業(yè)的控制能力是不一樣的，有的權(quán)力高度集中而有的就相當(dāng)分散。企業(yè)主要權(quán)衡他愿意放棄的控制力和想要獲取的他人的幫助。在私營獨資企業(yè)中，業(yè)主一人擁有經(jīng)營決策權(quán)；私營合伙企業(yè)的每個合伙人都可以參與企業(yè)的管理；而在公司中，每個股東都有權(quán)力干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營。
(6)管理能力。 企業(yè)主要評估自己的管理能力，如果自己不擅長管理，就應(yīng)該選擇那些能夠?qū)⒍喾N人才納入企業(yè)內(nèi)部的組織形式。私營獨資企業(yè)基本上全部依賴于業(yè)主的個人能力；私營合伙企業(yè)的合伙人就可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補；而公司制企業(yè)中的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，則可以讓專業(yè)的管理者來經(jīng)營企業(yè)。
